Chýbajú vám ešte uznateľné náklady do účtovníctva?
Máte posledné týždne na to, aby ste si legálne znížili základ dane a zároveň získali kvalitné krytie podnikateľských rizík.
Rizikové životné poistenie pre konateľa alebo kľúčovú osobu vo firme je za splnenia určitých podmienok možné zahrnúť medzi daňové výdavky. Práve preto podnikatelia, ktorí tento nástroj poznajú, bežne uzatvárajú aj ročné poistky vo výške 2 000 € a viac – financované z firemných prostriedkov.
Dôležité je správne nastavenie:
– poistenie musí byť čisto rizikové, bez investičnej zložky,
– poistenou osobou je konateľ alebo kľúčový človek vo firme,
– oprávneným príjemcom poistného plnenia je spoločnosť (s. r. o.),
– účelom je krytie podnikateľských rizík, nie osobné benefity.
Ak to stihnete uzatvoriť ešte do konca roka, celú ročnú platbu si môžete uplatniť do nákladov za rok 2025.
Ak chcete mať nastavenie správne a v súlade s legislatívou, vyplňte formulár a pripravíme vám riešenie na mieru.
Zhrnutie
- Poistné za poistenie majetku (poistenie škody na majetku firmy) môže byť daňovým výdavkom, ak ide o náklad súvisiaci s podnikaním (slúži na dosiahnutie, zabezpečenie alebo udržanie zdaniteľných príjmov) a je riadne preukázateľné (zmluva, faktúra, úhrada). Toto upravuje Zákon č. 595/2003 Z. z. (zákon o dani z príjmov) v znení platnom aj pre roky 2025–2026. (Legislatíva)
- Rizikové poistenie osôb (podnikateľa, zamestnancov) — ak je poistenie poskytnuté v súvislosti s pracovnoprávnymi alebo zdravotnými podmienkami zamestnancov (napr. poistenie, ktoré firma hradí zamestnancom ako súčasť starostlivosti o zdravie alebo pracovných podmienok), môže byť tiež daňovým výdavkom podľa § 19 ods. 2 písm. c) zákona o dani z príjmov. Pre osoby podnikateľa (SZČO) platí, že osobné životné poistenie s osobným charakterom sa zvyčajne považuje za súkromný náklad — treba posudzovať konkrétny obsah zmluvy (či sa viaže na podnikanie alebo je osobné). (Podpora Finančnej správy)
- Perioda platieb (ročné vs. kvartálne/mesačné) — forma splátok sama o sebe nebráni uplatneniu poistného ako daňového výdavku. Rozhodujúce je účtovné zaúčtovanie a zásada časovej súvislosti:
- Ak vediete účtovníctvo na akruálnej báze (podvojné účtovníctvo), predplatené poistné sa zvyčajne časovo rozlišuje (rozdelí sa medzi príslušné obdobia), aby sa náklad uplatnil len v tom období, ktorého sa skutočne týka. (danovecentrum.sk)
- Ak vediete daňové účtovníctvo na „cash“ základe (prípadne pri jednoduchom účtovníctve / pri použití paušálnych výdavkov), uplatní sa náklad v období, kedy bola čiastka zaplatená (s výhradami podľa pravidiel paušálu). (Finančná správa)
Praktické kroky, ktoré odporúčam
- Uchovajte zmluvu o poistení, faktúry a bankové výpisy pre preukázanie úhrady.
- Ak zaplatíte ročné poistné dopredu: v podvojnom účtovníctve vykonajte časové rozlíšenie (účtová skupina 38 — náklady budúcich období), nepřiznávať celý náklad do jedného roka, ak pokrýva viac rokov. (danovecentrum.sk)
- Overte, či poistka kryje výlučne podnikateľské riziká (majetok, zodpovednosť pri prevádzke). Ak poistka obsahuje aj osobné krytie (napr. životné poistenie podnikateľa, ktoré nie je viazané na výkon podnikania), tá časť môže byť posúdená ako osobná a nie daňovo uznateľná. (Legislatíva)
- Pri poistení zamestnancov si overte, či spadá pod § 19 ods. 2 písm. c) (starostlivosť o zdravie, pracovné podmienky) — Finančná správa má metodické usmernenia a príklady. (Podpora Finančnej správy)
Ktoré právne predpisy som použil (pre 2025–2026)
- Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (aktuálne znenie, verzia platná v r. 2025). (Legislatíva)
- Metodické pokyny a usmernenia Finančnej správy (výklad uplatňovania výdavkov, paušálov a časového rozlíšenia). (Finančná správa)
- Odborné články a účtovné pokyny k časovému rozlíšeniu nákladov (účtová skupina 38) pre rok 2025. (danovecentrum.sk)
1. POISTENIE MAJETKU FIRMY
(poistenie budovy, skladu, strojov, zariadení, krádež, živly, vandalizmus)
Podmienka
- majetok je používaný na podnikanie
- poistná zmluva je na firmu / IČO
- existuje doklad o úhrade
Príklad A – kvartálna platba
- Poistné: 1 200 € ročne
- Platba: 300 € / štvrťrok
Účtovanie (podvojné účtovníctvo):
- 548 – Ostatné prevádzkové náklady / 221 – Banka → 300 €
Každá zaplatená splátka je daňový náklad v danom kvartáli
Príklad B – ročné poistné zaplatené naraz
- Poistné zaplatené 1. 7. 2025
- Krytie: 1. 7. 2025 – 30. 6. 2026
- Suma: 1 200 €
Účtovanie:
- 381 – Náklady budúcich období / 221 → 1 200 €
- Mesačne:
- 548 / 381 → 100 € mesačne
Do nákladov 2025 ide len 6 × 100 € = 600 €
Zvyšok ide do roku 2026
Daňový úrad toto vyžaduje – časová súvislosť
2. POISTENIE ZODPOVEDNOSTI ZA ŠKODU
(škoda spôsobená firme tretím osobám)
Príklad
- Poistenie zodpovednosti firmy
- Mesačné poistné: 80 €
Účtovanie:
- 548 / 221 → 80 €
100 % daňový náklad
3. RIZIKOVÉ POISTENIE ZAMESTNANCOV
(úraz, smrť, PN – bez sporenia)
Podmienky
- zamestnanec má pracovnú zmluvu
- poistenie súvisí s prácou
- poistník = firma
Príklad
- Rizikové poistenie zamestnanca
- Mesačne: 45 €
Účtovanie:
- 527 – Zákonné sociálne náklady / 221 → 45 €
Daňovo uznateľný náklad
Nepovažuje sa za mzdu (ak ide o rizikové poistenie)
4. RIZIKOVÉ POISTENIE PODNIKATEĽA (SZČO / konateľ)
DÔLEŽITÉ
- Životné / osobné poistenie podnikateľa = NIE JE daňový náklad
- Aj keď je zaplatené z firemného účtu
Príklad – NEUZNATEĽNÉ
- Rizikové životné poistenie SZČO: 70 € mesačne
Účtovanie:
- 491 – Vlastná spotreba / 221 → 70 €
Nie je daňový náklad
5. ČO EŠTE SI PODNIKATEĽ BEŽNE DÁ DO NÁKLADOV (PRÍKLADY)
Prevádzka
- nájom kancelárie / skladu
- energie (elektrina, plyn, voda)
- internet, telefón
- softvér (účtovníctvo, antivírus, cloud)
Auto v podnikaní
- PHM
- servis, pneuservis
- PZP, havarijné poistenie
- diaľničná známka
- leasing
Zamestnanci
- mzdy
- odvody zamestnávateľa
- pracovné oblečenie
- školenia a BOZP
Služby
- účtovník
- právnik
- marketing, reklama
- web stránka
6. RÝCHLA TABUĽKA – áno / nie
| Druh nákladu | Daňový náklad |
|---|---|
| Poistenie majetku firmy | ÁNO |
| Poistenie zodpovednosti | ÁNO |
| Rizikové poistenie zamestnanca | ÁNO |
| Životné poistenie podnikateľa | NIE |
| Poistenie auta vo firme | ÁNO |
| Poistenie súkromného majetku | NIE |